أثر تطبيق المعيار الدولي للتقاريرالمالية (IFRS9)9 على جودة التقارير المالية للمصارف التجارية العراقية
الكلمات المفتاحية:
: المعيار الدولي IFRS 9، الخسارة الائتمانية المتوقعة (ECL)، إدارة الأرباح، المصارف العراقيةالملخص
يهدف هذا البحث إلى دراسة أثر التطبيق الإلزامي للمعيار الدولي للتقارير المالية رقم 9 (IFRS 9)، وتحديداً نموذج الخسارة الائتمانية المتوقعة (Expected Credit Loss - ECL)، على ممارسات إدارة الأرباح في المصارف التجارية العراقية المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية. يمثل المعيار IFRS 9 تحولاً جوهرياً من نموذج الخسارة المحققة (Incurred Loss) في المعيار السابق IAS 39 إلى نموذج تطلعي يعتمد على التقديرات الإدارية الواسعة، مما يثير تساؤلات حول ما إذا كانت هذه المرونة تحد من إدارة الأرباح أم تزيدها.
اعتمد البحث على منهجية كمية صارمة باستخدام تحليل البيانات المقطعية المتعددة (Panel Data Regression) لعينة من المصارف التجارية المدرجة خلال الفترة (2016-2023)، وهي فترة تشمل مرحلة ما قبل وما بعد التطبيق الإلزامي للمعيار. تم قياس إدارة الأرباح كمياً باستخدام نموذج الاستحقاقات التقديرية المعدل (Modified Jones Model)، مع التركيز على مخصصات خسائر القروض كأداة رئيسية لإدارة الأرباح في القطاع المصرفي.
أظهرت النتائج أن تطبيق المعيار IFRS 9 أدى إلى تأثيرات محددة على ممارسات إدارة الأرباح، مما يشير إلى أن النموذج التطلعي للخسارة الائتمانية المتوقعة قد أثر على جودة التقارير المالية. يوصي البحث بضرورة تعزيز الرقابة على التقديرات الإدارية المستخدمة في حساب الخسائر الائتمانية المتوقعة، وتطوير آليات الإفصاح لضمان شفافية أكبر في تطبيق هذا المعيار.
